Hướng dẫn kê khai và điều chỉnh hóa đơn

Ngoài các đối tượng áp dụng, Doanh nghiệp cần điều chỉnh hóa đơn đã lập sai nếu in hoá đơn 10% vào trước thời điểm 1/7/2025 – bị xử lý sang 8%. 

Nghị định 181/2025/NĐ‑CP – Chi tiết hóa Luật GTGT 2024

• Ban hành ngày 01/07/2025, Nghị định này là hướng dẫn thi hành Luật GTGT 2024:
• Rà soát, cập nhật các quy định về đối tượng không chịu thuế, giá tính thuế, phương pháp khấu trừ
• Bổ sung quy định: chỉ chấp nhận khấu trừ đầu vào nếu thanh toán không dùng tiền mặt khi hóa đơn dưới 20 triệu VND
• Mở rộng đối tượng hoàn thuế: DN chịu 5% GTGT mà chưa khấu hết đầu vào từ 300 triệu trở lên sau 12 tháng được hoàn tiền

Tác động chính đến Doanh nghiệp:

• Doanh nghiệp cần rà soát lập hóa đơn, đảm bảo lưu giữ chứng từ thanh toán không tiền mặt.
• Điều chỉnh hệ thống kế toán – hóa đơn điện tử để tương thích các quy định mới (hạn mức, màu mã, chú thích…).

Khấu trừ và nộp thuếqua sàn thương mại điện tử – Nghị định 117/2025/NĐ‑CP

Hiệu lực từ 01/07/2025, áp dụng cho các nền tảng TMĐT:

Sàn TMĐT được yêu cầu khấu trừ GTGT và TNCN thay cho người bán, bao gồm:

• GTGT: mua bán hàng hóa (1%), dịch vụ (5%), vận tải (3%).
• TNCN của cá nhân buôn bán qua sàn: hàng hóa 0,5%, dịch vụ…

Mục đích: đơn giản hóa kê khai, tăng tính tự động, giảm rủi ro trốn thuế cho cá nhân, Doanh nghiệp nhỏ trên sàn. Tuy vậy, Doanh nghiệp cần cập nhật:

• Kết nối API hóa đơn, chứng từ với sàn.
• Cập nhật phần mềm kế toán tự động trừ thuế theo đúng mức.

Mã định danh cá nhân thay mã số thuế

Từ ngày 01/07/2025, Doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh dùng CCCD làm mã số thuế thay cho MST cũ .
Ưu điểm:

• Đơn giản hóa quản lý, tránh trùng mã số.
• Đồng bộ thông tin giữa thuế – dân cư – BHXH.

Phải chuẩn bị:

• Doanh nghiệp và hộ cá nhân cần cập nhật chuyển đổi mã trong hệ thống HTKK, hóa đơn điện tử, báo cáo thuế.
• Kiểm tra, đối chiếu dữ liệu mã định danh trước khi phát sinh khai báo.

Luật Thuế TNDN 2025 – Luật số 67/2025/QH15

Mặc dù chính thức có hiệu lực từ 01/10/2025, doanh nghiệp cần chủ động từ đầu năm tài chính 2025: 

Nội dung nổi bật:

1. Thuế suất chuẩn:

• • 20% cho đa số DN.
  • Ưu đãi: 15% cho DN nhỏ (≤ 3 tỷ VND doanh thu), 17% cho DN vừa (3–50 tỷ).

1. Địa bàn, ngành nghề: mở rộng ưu đãi thuế cho DN số, DN có vốn đầu tư nước ngoài qua nền tảng điện tử.
2. Khấu trừ lỗ: cho phép DN khấu trừ lỗ từ chuyển nhượng bất động sản (trước đó bị giới hạn)

Doanh nghiệp cần thực hiện:

• Xác định đúng quy mô để áp dụng đúng thuế suất ưu đãi.
• Tái cấu trúc kế hoạch lợi nhuận nếu có lỗ do chuyển nhượng.
• Cập nhật sổ sách, báo cáo tài chính theo quy định mới khi quyết toán sau 10/2025.

Phân cấp quản lý thuế và tài khoản định danh điện tử

Từ 01/07/2025, áp dụng mô hình phân cấp thuế 2 cấp (tỉnh – xã) .

• Doanh nghiệp phải đăng ký và kích hoạt tài khoản định danh điện tử tại cơ quan thuế trước ngày 1/7.
• Tài khoản dùng cho: kê khai, nộp thuế, nhận thông báo, hoàn thuế…

Thực tế cần lưu ý:

• Đăng ký tài khoản tại địa phương tỉnh, xã nơi DN có địa chỉ đăng ký.
• Kết nối HTKK/eTax – đảm bảo giao dịch điện tử thống nhất.
• Chuẩn bị giải pháp nhận thông báo điện tử thay vì nhận giấy.

Gia hạn nộp thuế GTGT – Nghị định 82/2025/NĐ‑CP

Áp dụng cho kỳ thuế từ tháng 2 đến 6/2025 (GTGT kê khai theo tháng/quý), DN được gia hạn tới 6 tháng (tùy kỳ) mà không bị phạt .

Lưu ý:

• Chỉ áp dụng cho Doanh nghiệp đã kê khai đầy đủ các kỳ thuế.
• Các kỳ nộp mới (sau 7/2025) chưa áp dụng gia hạn.

Đánh giá tác động: Cơ hội và thách thức khi chính sách thuế mới có hiệu lực từ 1/7/2025

Sự kiện hàng loạt chính sách thuế mới đồng loạt có hiệu lực từ ngày 01/07/2025 tạo ra những ảnh hưởng sâu rộng tới môi trường kinh doanh tại Việt Nam. Đây chính là bước ngoặt, chính sách mang tính hệ thống, thúc đẩy cả cải cách thủ tục hành chính, chuyển đổi số và phục hồi kinh tế sau đại dịch dịch. 

Tuy nhiên, bên cạnh những lợi thế mở ra, các chính sách này cũng đặt ra không ít thách thức, đặc biệt với các doanh nghiệp vừa và nhỏ (SME).

Cơ hội: Nắm bắt để tăng cường năng lực cạnh tranh

1. Giảm gánh nặng thuế trực tiếp cho doanh nghiệp

Chính sách giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) từ 10% xuống 8% đối với phần lớn hàng hóa, dịch vụ phổ thông giúp doanh nghiệp:

• Giảm chi phí đầu vào, đặc biệt là doanh nghiệp sản xuất, phân phối bán lẻ.
• Tăng sức cạnh tranh về giá, tạo điều kiện mở rộng thị phần trong bối cảnh tiêu dùng đang phục hồi chậm.
• Tăng biên lợi nhuận nếu doanh nghiệp có năng lực tối ưu vận hành, không phải giảm giá bán tương ứng.

Tương tự, chính sách ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) với mức 15% cho doanh nghiệp siêu nhỏ và 17% cho doanh nghiệp vừa sẽ giúp:

• Hỗ trợ nhóm doanh nghiệp vốn yếu, doanh thu thấp – vốn chiếm tỷ trọng lớn tại Việt Nam.
• Tái đầu tư nội lực vào đổi mới công nghệ, đào tạo nhân lực thay vì nộp thuế cao như các doanh nghiệp lớn.

2. Thúc đẩy chuyển đổi số, minh bạch hóa tài chính

Việc áp dụng mã định danh cá nhân (CCCD) thay cho mã số thuế cũ và yêu cầu doanh nghiệp sử dụng tài khoản định danh điện tử để giao dịch với cơ quan thuế là một phần trong chương trình cải cách tài chính công – thuế, giúp:

• Đồng bộ hóa dữ liệu giữa cơ quan thuế, bảo hiểm, ngân hàng và Bộ Công an.
• Tạo tiền đề cho hệ sinh thái thuế điện tử – giảm thiểu giấy tờ, tiết kiệm thời gian cho doanh nghiệp.
• Tăng cường tính chính xác và hạn chế gian lận thuế, nhất là khi kết hợp với hệ thống hóa đơn điện tử và ngân hàng số.

3. Cơ hội minh bạch hóa TMĐT và thuế cá nhân

Đối với các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại điện tử (TMĐT), việc sàn giao dịch phải khấu trừ và nộp thuế thay cho người bán:

• Giúp doanh nghiệp dễ dàng hơn trong việc quản lý thuế đầu vào và đầu ra.
• Chống thất thu ngân sách, tạo môi trường cạnh tranh công bằng giữa các doanh nghiệp chính thống và cá nhân buôn bán nhỏ lẻ trên nền tảng.

4. Tăng cơ hội tiếp cận ưu đãi và hoàn thuế

Luật GTGT và TNDN mới mở rộng các trường hợp được:

• Hoàn thuế nhanh, nếu số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ được lớn hơn 300 triệu đồng sau 12 tháng.
• Khấu trừ lỗ từ chuyển nhượng bất động sản, điều vốn bị loại trừ trong nhiều năm trước.
  >Những thay đổi này giúp doanh nghiệp tăng khả năng hồi vốn, đặc biệt trong các ngành đầu tư dài hạn như sản xuất, logistics, bất động sản công nghiệp.

Thách thức: Doanh nghiệp cần chuẩn bị sớm để tránh rủi ro

1. Rủi ro sai sót do chuyển đổi thuế suất GTGT

Việc áp dụng đồng thời 2 mức thuế suất GTGT (8% và 10%) trong cùng một năm tài chính tiềm ẩn nhiều sai sót:

• Sai sót về thời điểm ghi nhận hóa đơn, dẫn đến kê khai sai, bị truy thu thuế.
• Không cập nhật mẫu hóa đơn đúng chuẩn (ghi sai phần “giảm 20%”), gây mất hiệu lực hóa đơn.
• Các phần mềm kế toán nội bộ không cập nhật kịp, dễ gây lệch dữ liệu giữa sổ sách và báo cáo thuế.

Giải pháp: doanh nghiệp cần huấn luyện kế toán nội bộ, rà soát lại toàn bộ hệ thống in hóa đơn, khai báo thuế, và đồng bộ phần mềm kế toán với HTKK mới nhất từ Tổng cục Thuế.

2. Áp lực hạ tầng CNTT – số hóa nhanh nhưng thiếu chuẩn

Chuyển đổi sang mã định danh điện tử và kê khai điện tử đòi hỏi doanh nghiệp:

• Nâng cấp hệ thống kế toán, hóa đơn điện tử để tích hợp các mã CCCD mới, kết nối với cổng dịch vụ công quốc gia.
• Tích hợp sàn TMĐT với phần mềm kế toán, nhất là các doanh nghiệp bán hàng đa kênh.

Đối với doanh nghiệp nhỏ, việc đầu tư CNTT không dễ – nếu không có sự hỗ trợ hoặc thuê dịch vụ chuyên nghiệp, có thể dẫn tới gián đoạn vận hành, sai sót dữ liệu, và xử phạt hành chính về thuế.

3. Rủi ro từ quy trình mới của cơ quan thuế

Một số quy định trong Nghị định 117 và Nghị định 181 còn đang chờ thông tư hướng dẫn cụ thể (ví dụ: tiêu chí xác định hàng hóa được giảm GTGT hay quy trình khấu trừ TNCN qua sàn). Nếu doanh nghiệp:

• Diễn giải sai quy định, rất dễ bị truy thu, phạt chậm nộp hoặc ấn định thuế.
• Thiếu chuẩn hóa quy trình kiểm soát nội bộ, dẫn đến lỗ hổng pháp lý khi thanh tra thuế.

Giải pháp: doanh nghiệp cần duy trì kết nối với cơ quan thuế, đơn vị tư vấn chuyên nghiệp, theo dõi thông báo và công văn hướng dẫn mới nhất để điều chỉnh kịp thời.

4. Quản trị tài chính – thuế phức tạp hơn với doanh nghiệp đa ngành

Doanh nghiệp hoạt động đa lĩnh vực sẽ gặp khó khăn trong việc:

• Tách biệt hóa đơn các mảng được áp dụng mức thuế khác nhau (dịch vụ 10%, hàng hóa 8%).
• Theo dõi và phân loại thu nhập chịu thuế ưu đãi, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, hay thu nhập từ chuyển nhượng vốn để áp dụng mức thuế suất đúng.

Thiếu một hệ thống kế toán đa chiều sẽ khiến Doanh nghiệp có nguy cơ kê khai sai thuế, dẫn tới truy thu, xử phạt nặng.

Từ ngày 01/07/2025, hàng loạt chính sách thuế mới chính thức có hiệu lực, tác động trực tiếp đến hoạt động sản xuất – kinh doanh của doanh nghiệp. Việc chủ động nắm bắt thông tin, điều chỉnh hệ thống kế toán – thuế và chuẩn hóa quy trình nội bộ sẽ giúp doanh nghiệp đảm bảo tuân thủ, giảm rủi ro và tận dụng tối đa các ưu đãi được quy định. Đây là thời điểm doanh nghiệp cần hành động nhanh, chính xác và nhất quán.